Aspectos positivos
Atracción de inversiones: La baja presión tributaria paraguaya, especialmente el impuesto a la renta (IR), ha sido un factor clave para atraer inversiones extranjeras. Simplicidad del sistema: El sistema tributario paraguayo se considera sencillo, lo que facilita la gestión para empresas y contribuyentes. Combate a la evasión: Se han implementado medidas para combatir la evasión tributaria, como la facturación electrónica y procesos más sencillos para nuevos contribuyentes, sin necesidad de aumentar impuestos.
ASPECTOS NEGATIVOS
Baja presión tributaria: La presión tributaria en Paraguay es una de las más bajas en América Latina y el Caribe, lo que limita la recaudación y, por ende, la capacidad del Estado para invertir en áreas cruciales como salud, educación e infraestructura. Regresividad del sistema: La estructura tributaria paraguaya es considerada regresiva, ya que los impuestos indirectos (como el IVA) recaen más sobre los sectores de menores ingresos, mientras que los impuestos directos, que deberían ser progresivos, son bajos. Desigualdad social: La baja presión tributaria y la falta de inversión social pueden agravar las desigualdades sociales. Debilidad del sector público: El Estado se encuentra en una situación precaria debido a la baja recaudación tributaria, lo que afecta su capacidad para financiar servicios públicos y programas sociales.
RESUMEN DE LO ANTERIOR
La reforma tributaria de Paraguay ha generado debates sobre sus impactos.
Por un lado, la baja presión tributaria ha contribuido a la atracción de inversiones y la simplicidad del sistema facilita la gestión. Sin embargo, se ha criticado por su impacto negativo en la equidad social y la sostenibilidad fiscal, limitando la capacidad del Estado para invertir en áreas cruciales. Es importante destacar que la reforma tributaria es un proceso continuo y que se la debe analizar a largo plazo, considerando sus efectos en economía y sociedad.
Fuente: Transcripción parcial de lo publicado en internet bajo “La reforma tributaria de Paraguay en las últimas décadas. Pros y contras”
LA OPTICA DE LA DNIT
Consultar al respecto https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional
La Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) se transformó en la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) mediante la fusión con la Dirección Nacional de Aduanas (DNA), según el decreto reglamentario N° 82/2023, por el cual se establece la vigencia de la Ley N° 7143/2023, “que crea la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios” y las disposiciones transitorias para su efectiva implementación, como lo aclara expresamente la DNIT en su mencionada página web, lo fundamental en el análisis de la cuestión tributaria a partir de la entrada en vigencia de las nuevas normas legales está en que el crecimiento de la recaudación fue del 20,6% al cierre del 2024 con un adicional de 6.663.866 millones, es decir unos 850,9 millones de USD. En resumen y en palabras expresadas de otra forma en términos numéricos, la recaudación total bruta acumulada de enero a diciembre 2024 ascendió a los 38,96 billones de lo que implica un incremento en torno a los 6,6 billones (20,6%) a precios corrientes respecto al total del año 2023.
ESTRUCTURA DE INGRESOS TRIBUTARIOS
En cuanto a la estructura de recaudación se puede mencionar que del total de la misma en la DNIT el 39% corresponde a la Gerencia General de Aduanas y el 61% a la Gerencia General de Impuestos Internos. Un aspecto importante a remarcar es que se mantiene el crecimiento de los niveles de recaudación dentro de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT), producto de factores que no solo se circunscriben a la actividad económica, sino que también afecta a la gestión realizada por la DNIT, lo que se observa al comparar el crecimiento de la actividad económica con el de la recaudación.
Observando el comportamiento de la recaudación de forma mensual y considerando el promedio de 3 meses y el anual se puede observar el cambio que se generó a partir del Ejercicio Fiscal 2023, lo cual generó un nuevo nivel sobre el cual se presentarían las fluctuaciones de las futuras recaudaciones. Es importante señalar que la composición de la recaudación acumulada a la fecha de corte presenta el Impuesto al Valor Agregado IVA como el que genera mayores ingresos tributarios con un 51,2% de participación. A continuación está la participación del Impuesto a la Renta Empresarial IRE con el 21,8%, el Impuesto Selectivo al Consumo ISC con 9,8%, Derechos Aduaneros con el 9,6% y el Impuesto a Dividendos y Utilidades IDU con el 4,5%. Por debajo se encuentran los demás impuestos.
RECAUDACIÓN ENTRE 2019 Y 2024
En este lapso, los ingresos tributarios de la DNIT muestran una tendencia de aumento en impuestos directos (IRE, IRP, IRACIS) y una leve reducción en los indirectos (IVA, ISC, Gravámenes Aduaneros, etc.). Los directos pasaron del 37.4% en 2019 al 39.0% en 2024, con un pico de 40.1% en 2022, mientras que los indirectos disminuyeron de 62.6% a 61.0% en el mismo periodo. Entre 2021 y 2023, los impuestos indirectos crecieron levemente, pero la tendencia general es hacia una mayor participación de los impuestos directos. Esto podría reflejar esfuerzos de política fiscal para fortalecer la recaudación directa y reducir la dependencia de impuestos al consumo. No obstante, los indirectos siguen siendo la principal fuente de ingresos, lo que indica que el consumo sigue impulsando la tributación. En cuanto a la dinámica de recaudación en efectivo para el periodo analizado (enero a diciembre de 2024) se puede mencionar que el incremento se vio principalmente explicado por el aumento del Impuesto al Valor Agregado (IVA); del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC); Impuesto a la Renta Personal (IRP) así como del Impuesto a los Dividendos y Utilidades (IDU) que fueron estructurados en el marco de la nueva normativa tributaria. Por otro lado, en cuanto a la contribución al crecimiento mensual se puede observar que al cierre de diciembre del mencionado año el IRE y el IVA fueron los impuestos que junto con los gravámenes aduaneros generaron un impacto mayor en los niveles de recaudación dentro de la DNIT.
IMPUESTOS INDIRECTOS
“Los impuestos indirectos entre 2023 y 2024 muestran un aumento significativo en la recaudación total, pasando de 23.507.905 a 27.515.142, lo que representa un incremento neto de 4.007.237 ”, escribe textualmente la DNIT en su informe anual 2024. Este crecimiento se debe a un aumento generalizado en varios rubros impositivos, sin registrar caídas en la recaudación. El IVA es el principal motor de este crecimiento, con un aumento de G. 2.560.561, lo que sugiere un mayor consumo o ajustes en las tasas impositivas. Asimismo, el ISC sobre combustibles creció en 602.849, posiblemente por mayor demanda o cambios en la política tributaria. El gravamen aduanero también tuvo un aumento considerable de 704.662, lo que indica un incremento en la importación de bienes gravados. Otros rubros, como el ISC y la categoría Otros presentaron incrementos menores de 65.140 y 74.024, respectivamente. La ausencia de disminuciones en los ingresos sugiere una economía más dinámica y/o estrategias de optimización en la recaudación fiscal.
En general, el crecimiento de los impuestos indirectos refleja un fortalecimiento del consumo, las importaciones y la recaudación tributaria en 2024. Por otra parte, analizando el comportamiento del IVA en el mismo periodo se puede observar un comportamiento similar, donde la tendencia se presenta creciente. A partir del 2024 el promedio anual se sitúa por encima del observado durante el periodo 2023. En la variación acumulada de la recaudación del IVA podemos observar que la Gerencia General de Aduanas, a partir de la creación de la DNIT, inicia un crecimiento sostenido convergiendo a niveles similares al de la Gerencia General de Impuestos Internos. A su vez, si observamos la variación acumulada del IVA y la del IMAEP se puede observar que el crecimiento del IVA está por encima del Indicador Mensual de la Actividad Económica del Paraguay IMAEP. Se puede concluir entonces que además del buen desempeño de la actividad económica la fusión de las instituciones recaudadoras explica el crecimiento de la recaudación del IVA.
IMPUESTOS DIRECTOS
La recaudación de impuestos directos mostró un crecimiento significativo entre 2023 y 2024, pasando de 8.175.518 a 10.757.776, con un aumento total de 2.582.258. Este incremento refleja una mayor contribución de las empresas y personas al sistema tributario. El Impuesto a la Renta Empresarial IRE fue el principal factor de crecimiento, con uno de 2.117.284, lo que indica una mejora en la rentabilidad empresarial y/o una mayor fiscalización. También se observó un crecimiento en el Impuesto a los Dividendos y Utilidades IDU, que aumentó 415.317, reflejando un mayor reparto de utilidades entre accionistas. Por su parte, el Impuesto a la Renta Personal IRP tuvo un crecimiento menor de 49.069, lo que sugiere un leve aumento en los ingresos gravados o en la cantidad de contribuyentes. Otros impuestos directos cayeron pero solo con una participación marginal. En general, el aumento de los impuestos directos en 2024 está impulsado principalmente por el sector empresarial y la distribución de utilidades, lo que sugiere un entorno económico más dinámico y una mejora en la recaudación fiscal.
PRESIÓN TRIBUTARIA
Paraguay se ha propuesto como meta alcanzar una presión tributaria del 12% del producto interno bruto (PIB) para el año 2029. Según datos recientes, la presión tributaria del país se situó en 11,4% del PIB en 2024, con la incorporación de nuevos contribuyentes y la implementación de medidas que ayuden a sostener el crecimiento de las recaudaciones. Este incremento refleja un esfuerzo continuo por mejorar la recaudación fiscal y ampliar la base de contribuyentes. Las proyecciones del Fondo Monetario Internacional FMI indican que el crecimiento económico mundial será del 3,3% en 2025 y 2026. Para Paraguay se proyecta un crecimiento del PIB entorno al 3,8% para 2025 y 3,5% en adelante, impulsado por expansiones en los sectores primario, secundario y terciario, con niveles de inflación entorno a la inflación meta.
Este contexto de crecimiento económico sostenido proporciona una base favorable para aumentar la recaudación tributaria, siempre y cuando se implementen políticas fiscales efectivas y se mantenga la estabilidad macroeconómica, acompañadas de las medidas que son implementadas desde la DNIT y que se proyectan para los siguientes ejercicios fiscales, tales como la implementación de la Facturación Electrónica y la del Sistema Integral de Riesgo entre otros factores. Con el objetivo de alcanzar la meta del 12% de presión tributaria en 2029, la DNIT seguirá fortaleciendo el sistema a través de la implementación de medidas que apunten a ampliar la base impositiva y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. Además, el mantenimiento de un entorno económico dinámico y diversificado contribuirá a generar mayores ingresos fiscales. Dadas las condiciones actuales, esto es factible en el mediano plazo tomando en cuenta algunos factores exógenos como la reciente obtención del grado de inversión en el 2024 por parte de las Calificadoras Internacionales de Riesgo, lo que destaca el compromiso del país con la estabilidad fiscal y la gestión prudente en sus finanzas públicas.
LAS CUENTAS DE LOS INGRESOS
En cuanto a los ingresos de la Tesorería General de la istración Central, en lo que respecta a su clasificación económica, en el grupo 100 de Ingresos Corrientes se establece para el subgrupo 110 Ingresos Tributarios, el monto de 39.971.254.429.717, distribuidos entre impuestos a los ingresos, impuestos internos sobre bienes y servicios, impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales y otros ingresos tributarios. Dentro de la clasificación económica de las cuentas impositivas se puede mencionar que los impuestos a los ingresos representan el 29,19%, dentro del cual los principales son el Impuesto a la Renta Empresarial IRE y el Impuesto a los Dividendos y Utilidades IDU. En lo que respecta a los impuestos internos sobre bienes y servicios, estos representan el 59,98% dentro del cual la mayor participación está dada por el Impuesto al Valor Agregado IVA y el Impuesto Selectivo al Consumo ISC de Combustibles derivados del petróleo. En el tercer grupo, en lo que concierne a los impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales, el que presenta mayor peso es el Gravamen Aduanero sobre las importaciones. Finalmente, otros ingresos tributarios se encuentran con una participación del 1,9%, aproximadamente, en los que las multas y recargos representan un gran porcentaje de los mismos.
Lo expuesto aquí sobre estos temas fue obtenido de dos fuentes: de inteligencia artificial IA en internet y de https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional. Próximamente estará disponible también en nuestra página web https://rsa.com.py/
